2023年中级经济基础知识真题考点：货物和劳务税类

　　(我国过去实行的增值税是“生产型”增值税，从2009年1月1日起，在全国全面实施“消费型”增值税。)

　　纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人。

　　增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人，均按3%的征收率计征，但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。

　　②进项税额为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，一般以当期购货中注明的允许扣除的增值税款为准。

　　①纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具的，其纳税义务发生时间为开具的当天。②纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。③增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

　　①固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。②固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。③非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者营造发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。④进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

　　主要包括增值税专用、增值税普通、机动车销售统一、增值税电子普通。①增值税专用：基本联次分为联、抵扣联和记账联。②增值税普通：包括折叠票和卷票两种。③机动车销售统一：开票方和受票方需要纸质的，可以自行打印增值税电子普通的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通相同。④增值税电子普通：电脑六联式。凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须开具税务机关统一印制的新版机动车销售统一，并在联加盖财务专用章或专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章。

　　消费税，是对消费品和特定消费行为征收的一种税，从广义上看，消费税应对所有消费品包括必需品和日用品普遍课税。从征收的实践上看，消费税主要指对特定消费品或特定消费行为等课税。消费税主要以消费品为课税对象，属于间接税，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者税款的实际负担者。

　　①征收范围具有选择性。仅选择部分消费品征税，而不是对所有消费品都征收税。②一般情况下，征税环节具有单一性，主要在生产销售和进口环节上征收。③平均税率水平比较高且税负差异大。如小汽车按排气量大小划分，最低税率为1%、最高税率为40%。④计税方法具有灵活性。可采用比例税率、从价定额或从价征收与从量征收相结合的复合计税方法。

　　消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。

　　①纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。②以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。③纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　　①纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。②委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款。③进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申请纳税。

　　中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照《中华人民共和国进出口关税条例》规定征收进出口关税。

　　进口关税设置最惠车税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等；出口关税设置出口税率。

　　海关规定的对进出口货物计征关税时使用的价格。进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关估定。

　　1、从价税应纳税额的计算①从价税是一种最常用的关税计税标准。②我国海关计征关税标准主要是从价税。③计算公式：关税税额=应税进（出）口货物数量X单位完税价格X税率。2、从量税应纳税额的计算①从量税是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准，以每计量单位货物的应征税额为税率。②我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。③计算公式：关税税额=应税进（出）口货物数量X单位货物税额3、复合税应纳税额的计算①又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量的变化而变化，征收时两种税率合并计征。②计算公式：关税税额=应税进（出）口货物数量X单位完税价格X税率 + 应税进（出）口货物数量X单位货物税额

　　①进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税人除海关特准的以外，应当在货物运抵海关监管区后，装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报，海关填发税款缴款书②纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。③关税纳税人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

　　纳税人未在关税缴纳期限内缴纳税款，即构成关税滞纳。海关对滞纳关税的纳税人有强制执行的权利。（1）征收关税滞纳金：①自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收；②计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额X滞纳金征收比率X滞纳天数（2）强制征收：如纳税人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变相抵缴等强制措施。

　　（1）纳税人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；（2）海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税人办理退还手续；（3）纳税人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。

　　根据短征关税的原因，将海关征收原短征关税的行为分为补征和追征两种：（1）由于纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为追征；非因纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为补征；（2）区分关税追征和补征的目的是区别不同情况适用不同的征收时效，超过时效规定的期限，海关就丧失了追补关税的权力。

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